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        浅谈审计项目的创优路径

        来源: 秭归县审计局     |    作者: 郑光明      |     发布日期: 2022-07-26     |     [      ]

        审计质量是审计机关的生命线,优秀审计项目则是审计质量的“度量衡”。做好审计项 目的创优工作,有助于审计机关创新审计理念、树牢精品意识、强化示范引领、营造竞进氛 围,以高质量审计助力高质量发展。本文以提升质量为核心,以加强过程管理为重点, 从“审前调查、方案制定、现场实施、审计报告、结果利用”等关键环节着手,明确创优节 点,加强风险管控,确保审计质量,探索审计项目的创优路径。?

        一、把好审计立项,锁定年度重点

        审计计划统领全年工作,在制定年度审计工作计划时,应充分考虑各种因素,才能使优 项基础工作打牢打实。一是充分结合地方党委、人大、政府确定的中心工作;二是充分考虑 社会和老百姓关注的热点焦点问题;三是手中权力大、掌握资金多的单位和部门;四是规模 小而多年未纳入审计视野的死角、盲点。在审计计划下达后要认真组织细致周密的审前调 查,重点摸清被审计单位的总体情况,采集相关数据,认真分析取得的各项资料,研究确定 好审计的重点资金、重点项目及重点内容。在此基础上,明确好审计的依据、目标、范围、 内容和重点,制定切实可行的审计实施方案和风险控制措施,为打造优项奠定基础。

        二、严控审计环节,确保程序合规

        一是严格执行审计实施方案分级审核制度,切实增强方案的科学性。制定的方案随时针 对变化的情况适时进行调整。方案要贴近工作实际,对方案中不尽合理的地方,进行适当调 整,及时补充完善。建立审计方案讨论制度。凡是重大行业的审计方案要经局办公会讨论确 定,以增强实施方案的可操作性。二是严控被审单位承诺环节,保证材料的真实性。被审计 单位提供的会计资料是审计工作的基础材料,是否真实、完整,直接关系到审计工作质量。 要求被审计单位和个人就所提供的资料和情况的真实完整性做出承诺,并将其作为审计依 据,存入审计档案备查。三是审计实施中紧密围绕审计目标,严把审计证据关。严格遵循 《中华人民共和国国家审计准则》的要求,一方面创新方式方法,突破现有审计思维;严格 执法程序,收集强有力的审计证据;另一方面保持职业怀疑,发挥职业判断,将职业怀疑和 职业判断贯穿取证全过程。做到程序、取证合法,要素齐全,手续完备,确保审计证据的适 当性和充分性。三是严把审计评价、定性、责任关。在评价、定性处理上,坚持实事求是原 则,充分考虑法律法规、政策、制度的层次性、地域性、时效性。审计评价保持谨慎、客 观,审计处理充分听取被审计单位和有关责任人的陈述和申辩,做到定性准确,处理处罚适 度并且程序合法。落实审计主审责任制和审计机关双重复核机制,对重大问题实行报告制 度,尽可能消除主观因素引起的审计风险。

        三、实施五个统一,规范操作管理

        五个统一为“统一审计计划、统一审计方案,统一审计实施,统一审计报告,统一审计 处理”。以计划为载体整合审计力量,以方案为载体整合审计内容,以报告为载体整合审计 成果。在方式上实行“大兵团、大方案、大结果”的组织方式。将确定审计的部门单位或项 目,切块分配给参审股室的分管领导,由其负责安排实施。牵头股室具体负责制定审计工作 方案,定期调度审计情况,及时组织、指导、协查重要事项,负责“两个报告”和整改报告 的撰写工作;其余各参审股室按照分工和要求,明确责任、密切配合、全力参与,确保按 时、保质保量地完成任务,并及时向牵头股室提供审计结果和所需汇总资料;复核审理股及 时对审结的审计项目依照审计准则进行复核审理,并出具审理意见。局业务会及时开展业务 审理,统一出具审计报告,下达审计决定,提高审计质效,防范风险隐患。?

        四、深挖案件线索,树立审计威信

        审计机关作为国家治理的重要组成部分,要发挥专业性、法定性、独立性、公正性的作 用,紧紧围绕反腐倡廉的工作大局,在挖掘案件线索上有所作为,突出审计在反腐倡廉中的 独特作用。 一是充分运用审计职业敏感度和洞察力。要运用掌握的知识和有效的审计方 法,在进行询问、函证、复核的基础上,保持合理的职业怀疑态度,对一些表面违规但实质 存在违法事实的问题不忽略不带过,抓住疑点,不放过任何蛛丝马迹,从多个角度去审视、 判断、印证,寻找答案。二是充分发挥大数据的作用。在信息化环境下,许多重大违法违纪 问题都会在电子数据中呈现出一些特定的特征,在做好大数据信息的收集、整理、归类、备 案的基础上,运用图表查看、数值分析、过滤筛选等功能,从异常数据中发现和深挖一些重 要案件线索。三是密切关注群众信访、举报、媒体和社会信息。通过群众投诉电话、信访、 信箱、网络、媒体、论坛等信息沟通渠道,搜集群众反映强烈的热点、焦点、难点等信息, 去伪存真,从中筛选案件线索。四是从内控测试中发现问题。审计人员应注意从内控制度不 配套、机制不健全、管理不完善的漏洞和缝隙中发现问题,还要跟椐审计现场实际情况,打 破思路上的条框束缚,及时调整审计方案思路和方向,从而发现疑点和线索,对重大案件线 索及时移交纪检监察及相关部门查处,提高震慑力。五是要积极主动配合纪检、监察和司法 机关有关工作,从配合纪检监察等机关工作中掌握案件线索;加强与公安、检察、法院、财 政等部门的沟通协调,实现优势互补,共享资源;加强与物价、工商、税务、质监、食品药 品监督等其他执法机关的联系,通过交流、调研、督查、暗访等方式,获取案件线索。审计 人员要善于从已掌握的问题线索中通过纵向横向总结、梳理、比较、分析,保持剥茧抽丝挖 掘问题根源的干劲,“顺藤摸瓜”,掌握资金的流动方向和有关活动,找准案件线索根源, 深挖“窝案”“串案”“案中案”,提高审计案件的震慑力。?

        五、深化成果利用,提升审计价值

        一是加大审计整改工作力度,确保问题整改到位。增强责任感和紧迫感,认真落实审计 整改监督责任,不断加强与部门单位的沟通交流,着力推动解决被审计单位整改不力、整改 不到位等问题,对未整改到位的问题开展跟踪,分类指导,督促问题整改,推动落实,做好 审计“后半篇文章”。二是持续跟进整改落实工作,增强审计整改实效。对审计整改情况进 行动态监管,建立审计整改“回头看”监督机制。针对审计发现问题较多、情况较复杂的重点单位,不定期组织开展跟踪回访、实地抽查,督促被审计单位切实履行好审计整改责任, 实现审计整改规范化、动态化、精细化管理,提高审计整改的质量和效率,确保审计整改工 作取得实效。三是加强审计成果转化利用,突出审计整改增效。注重审计成果的综合分析, 认真分析问题产生的根源,推进各部门从制度层面建立长效机制,对审计中发现的各类问题 进行整合、分析、提炼,在整改增效上下功夫,找准问题的根源,狠抓源头治理,利用审计 要情、审计专报等形式,择其重大问题专项报告,普遍性、倾向性、苗头性的问题进行归 类、梳理、分析后综合报告,为领导决策提供真实可靠的依据,取得领导的批示,凸显审计 成果,充分发挥审计“治已病、防未病”的重要作用。?

        六、开展质量评比,激发创优活力

        建立审计质量考评机制,对审计执法严格、效果明显的,实行重大审计成果奖励制度。 对计算机审计水平,审计建议采纳情况、审计质量评比、审计理论创作,审计信息宣传等方 面成绩突出的要在精神奖励的同时实施一定的物质奖励,以充分发挥质量考核和先进的带头 作用,从而达到以评比促整改,以评比促提高的目标。?

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