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        关于加强审计查出问题整改工作的调研

        来源: 十堰市审计局     |    作者: 刘斌      |     发布日期: 2021-11-29     |     [      ]

        审计整改工作是审计监督的重要环节,是严肃财经纪律,维护财政秩序的必然要求,是有效运用审计成果的重要举措,对推进依法行政、反腐倡廉,促进经济社会高质量发展起到了积极的作用。新的《审计法》也对审计整改工作做出具体的要求,党中央和国务院高度重视审计整改工作,相继出台了关于加强审计整改工作的文件,对推动审计整改工作做出明确的安排和部署。加强审计整改是各级审计机关义不容辞的责任。本文从审计整改作用机制、影响因素、对策建议等几个方面来探析如何加强审计整改,避免屡审屡犯、树立审计权威,推动国家治理体系和治理能力现代化

        一、正确认识审计整改工作的作用

        审计整改是审计工作的重要环节,审计整改的好坏直接关系到整个审计工作的成败。究其原因是审计整改工作可以充分发挥审计“治已病?防未病”作用,推动建章立制,避免屡审屡犯,促进被审计单位规范管理,助推依法行政与服务反腐倡廉工作。

        (一)提高审计工作效率,避免屡审屡犯

        目前有些单位审计整改重视不够,认为有些问题是共性问题,其他单位部门也存在,所以对审计查出的问题缺乏应有的重视,从而导致同样的问题经过多次审计仍然出现,没从根上杜绝,使得屡审屡犯。李克强总理经常强调:“审计查处的问题不能像“牛皮癣”,屡审屡犯,要从机制体制上彻底根除“病根”,落实好审计查处的问题整改”。所以说推动审计查处问题的整改工作有助于促进被审计单位加强管理,通过建章立制去避免同样的问题屡审屡犯,从而减轻下一次审计任务,提高审计效率。

        (二)推动政策法规落实,树立审计权威

        审计机关通过专业的审计手段去检查政府部门的经济运行状况,看是否严格的执行了国家的财经政策法规,这是审计机关的法定职责。对于依法审计的单位,审计机关出具的审计报告里会对被审计单位存在的问题提出明确的建议与针对性的改进意见,让审计查出的问题得到纠正与解决,从而让管理者在以后的管理上严格按照政策法规执行。但如果对审计查处问题的整改工作没有进行后续的检查与监督,造成了审计查处的问题没有整改或者没有下文,那么审计成效就会大打折扣,不仅被审计单位会轻视审计,社会公众也将会对审计机关失去信心,这样就会严重影响审计机关的权威和公信力。所以审计整改工作是个严肃的事情,审计机关自身要引起重视,要切实履行督促责任,让审计查出问题得到整改,切实维护国家财经政策法律法规、管理制度的严肃性,切实维护经济社会安全,保护国家和人民的利益不受侵害,树立审计威信,扩大审计影响力。

        (三)服务社会经济发展,促进规范管理

        利用专业优势帮助政府加强规范管理与服务当地社会经济发展是审计机关作为政府专门的经济监督机关的首要之责。所以有人形象的把审计比喻成政府管理“医生”,也有人把审计比喻成“啄木鸟”,但不管是医生也好,啄木鸟也好,找出病根只是手段,治病才是终极目的。审计帮助堵塞制度漏洞,规范财经秩序,促进被审计单位加强管理,这些都是执政者或者部门领导者乐观其成的。所以作为明智的被审计对象是希望审计,也会积极主动接受审计建议,加强审计整改。通过审计整改,让政府机关管理由无序变成有序,由“人”治变成“法”治,拥有规范健全的财政财务管理制度,从而推动良性健康发展。

        (四)推动依法依规行政,服务反腐倡廉

        审计的常规职责就是为了监督被审计单位的财政财务收支活动的合法合规与领导干部的经济权力的正确使用,这些经活动的使用权是各级政府及其各部门行政职能权力的重要组成部分。很多行政行为失范行政权力滥用,会体现这些财经活动中。审计通过检查三公经费、账务往来的各种凭证、以及外围的取证调查等多种方式可以发现和查处各类违纪违法犯罪行为,并将违法犯罪线索移送给纪检机关,依法追究有关人员的责任,警示震慑违纪违规违法行为,对预防腐败、打击犯罪起到了积极的作用,有效的推进依法行政和服务反腐倡廉。并且通过开展研究式审计,审计发现的制度性梗阻、机制性障碍、制度性漏洞以及带有规律性、普遍性的问题进行深入分析,提出有针对性建议与可操作性的办法,促进各级政府及其各部门依法行政、阳光用权

        二、当前影响审计整改的几种因素

        当前,影响审计整改的因素各种各样,既有机制体制的问题,还有人为、环境因素,也有审计机关的自身原因。但其主要的表现方式为:

        (一)整改敷衍塞责,弄虚作假

        有些经济条件不好的地方,地方财力有限,预算经费不能完全落实,导致有些单位不得已而违规,出现挤占挪用专项资金、违规收费等问题,并且资金已经使用,又无新的资金来源,所以在审计整改时,无法归还原渠道资金。还有些被审计单位在审计整改时,不惜采取虚假记载经济活动、假事等不正当手段以及出台一些整改制度办法但仍然按“老办法”来办的方式,敷衍审计整改工作。更有甚者“明一套暗一套”,如把“三公费用”通过虚假的手段转嫁到会议费、项目费等费用上来,这样的审计整改,不仅掩盖违法、违纪、违规活动的本质,而且在客观上更具隐蔽性,极大的增加了审计查处问题整改的工作难度。

        (二)整改避重就轻,流于形式

        对于审计查处的问题尤其是涉及资金管理使用方面的问题,被审计单位多采取制定或修订制度、重申有关规定并承诺今后加强管理等措施进行整改,但对已经发生的问题没有采取有效措施予以纠正或追回相关资金,避重就轻,使整改工作流于形式。还有些被审计单位认为只要缴纳了应缴未缴的财政资金、税金或罚没收入及审计违纪违规资金,就算是落实了审计决定,就算是进行了审计整改。这样就使得审计整改仅仅是停留在审计发现问题表面,缺乏对审计查出问题的深层次分析与思考,没有从源头上对问题的产生进行彻底的堵住与根治,削弱了审计整改的真实目的。

        (三)执法理念偏颇,追责不力

        当前,重审计轻整改,重处罚轻问责的现象依然存在。各级审计机关在审计执法程序、审计现场管理、审计问题定性上要求都非常严格,并有一套行之有效的管理、考核和责任追究机制。但关于审计整改的机制还比较欠缺,执法理念有偏颇,认为审计整改是被审计单位的事,审计机关只是督促提醒,只要督促了,就尽了责任。如,有些审计机关在审计完成后出具的审计报告里面关于处理处罚的问题分析的比较透彻,但是在审计建议上比较笼统或者缺乏可操作性,让后续的审计整改工作不好开展。最重要的是对有些问题责任人没有进行有效的追责问责,缺乏震慑力,这样在无形中的造成了被审计单位问题依然存在。

        (四)执法手段不足,缺乏联动

        《审计法》虽然赋予了审计机关的整改检查机制、通报有关主管部门、责令限期执行、申请人民法院强制执行、建议给予处分等手段,但这些手段在现实的使用中有时显得费力不讨好,甚至是孤立了审计机关本身,毕竟审计机关不是在真空中,也面临着各种关系。在审计整改过程中也会受到来自各方面的干扰和压力,所以说审计机关缺乏其他督促整改的强制性与威慑性手段。就连有些常规执法手段也都需要其他部门配合才能有效使用。比如督办整改需要纪检部门、人大配合,案件线索的运用需要纪检监察后续跟进等。但在实际操作中,有些相关部门出于多一事不如少一事心理,甚至觉得审计查出的问题线索是小事,从而大大的影响了审计整改成效

        三、做好审计整改工作的对策与建议

        为了更好的推动审计查出问题整改工作,新修改的《审计法》和省委、市委《关于完善审计整改工作的意见》明确要求,各级审计机关要加强自身建设,提高审计质量,重视审计整改,用好法定审计职权。要充分运用审计成果,扩大审计影响,加强部门联动,形成一股推动审计整改的强大合力。

        (一)加强自身建设,提升审计质量

        一是解决好以罚代审的问题。审计机关要强化审计监督,扩大审计影响,充分发挥审计监督服务社会经济发展的积极作用,争取各级政府加大对审计机关的经费保障,在经费安排上适当予以照顾,探索实行专项经费转移支付,减少其经费压力,从根本上解决以罚代审的问题。二是加强纪律建设,做好审计风险防控。审计人员要严格遵守审计“八不准”禁令与各项纪律规定,不接受被审计单位任何的利益交换,恪守审计职业道德,不因利益、关系、人情而损害审计的独立性和审计结果的客观公正性,树立审计权威,为下一步审计整改奠定坚实的基础。三是强化审计能力,提高审计质量。审计人员要不断加强学习,在实践中努力提高审计水平与审计能力。在审计项目实施时必须严谨细致,以事实为依据,法律为准绳,依法审计、科学审计,确保程序合法、事实清楚、取证充分、法律法规引用准确、定性和处理处罚恰当。把每一个审计都办成质量过硬的“铁案”,经得起检验,从而让被审计单位无话可说,接受审计整改。

        (二)加强过程控制,形成有效合力

        一是要注重谋划,找准审计整改重点。在编制审计项目计划时,就应该预先找准审计整改的重点。可以优先选择党和政府关注的经济社会发展的热点、难点(如,民生资金、政府投资、重点领域、重点行业)开展审计,发现问题后被审计单位不能不改;也可以选择群众舆论关注的焦点领域开展审计,发现问题后被审计单位不能不改。并且审计进点前要加强财经法规的宣传,消除被审计单位抵触、不配合审计整改,确保审计整改能够顺利开展。二是要提高效率,在审计中促整改。审计实践经验表明,审计实施期间是被审计单位整改意愿最强烈、整改行动最积极、整改措施最有力、审计整改成效检验最有效的时段。审计机关应把握被审计单位乐于整改、急于整改的心态,对审计查出的问题要帮助被审计单位分析原因,提出建议推动被审计单位及相关部门在审中开展整改工作。三是多方推动,形成审计整改的有效合力。一方面审计完成后,审计机关出具的审计报告要真实客观,提出的审计建议要具体可行,便于被审计单位采纳,还要协助被审计单位建章立制,规范账目、财产财务管理等。另一方面,审计机关要善于借助舆论力量推动审计整改。要编发审计简报、审计专报、审计通讯等多样式的审计信息,向被审计单位、政府、人大等及时提供审计结果,引起多方重视共同推动审计整改工作。

        (三)加强制度建设,确保有章可循

        推动审计查出问题整改工作要加强制度建设,建立健全相关的审计整改制度可以让审计整改工作有章有法可循。一是建立健全审计整改检查制度。要建立审计整改检查制度,将审计整改执行情况检查作为下一次审计的一项必不可少的重要内容。各级审计机关在每次审计前都要检查被审计单位对上一次审计的审计决定执行情况和审计建议的采纳情况;在审计完成后,应当进行必要的后续跟进检查,检查被审计单位是否在规定时间内落实这一次的审计决定、采纳审计建议,完善自身的财务管理;对突出问题屡查屡犯、屡禁不止的地方、部门和单位,对经督促仍未解决的重大问题,要深入剖析原因,实施重点监督,必要时要向本级人民政府或有关领导机关作出专题报告,提请有处理权的机关进行督查督办。二是建立健全审计整改报告制度。《审计法》和《审计法实施条例》规定被审计的单位应该认真落实审计机关依法作出的审计决定,认真采纳审计建议,在规定的时间内向审计机关与当地人民政府报告反馈执行审计决定的情况。审计机关在汇总各部门整改情况后,可以提请政府就本级预算执行和其他财政收支审计发现问题的整改情况向本级人大常委会作出报告,并且应该探索实行在人大常委会上把未整改完成的单位采取持续不断的通报,一年没有整改,第二年继续通报,直至完全整改为止。三是建立健全审计整改问责制度。各地对审计发现问题整改工作的情况,要作为年度目标任务考核的重要内容。要提请本级政府制定可行的审计整改问责办法,明确审计整改问责启动的临界点,启动程序,问责方式。对整改不力、拖延整改或弄虚作假的单位,由本级政府相关领导对其主要负责人进行诫勉谈话,对拒不整改的或者造成重大影响的相关责任人实行免职、调岗等。地方政府应该继续加大审计整改处理处罚力度。对于不懂经济管理的干部不予重用,屡查屡犯、屡教不改的干部必须从领导岗位上撤下来,严重违反财经纪律的要严肃处理。

        (四)加强部门联动,用好法定职权

        要加强与各有关部门协调配合。建立健全与本级党政督办部门、纪检监察、组织人社、财政等部门的良好协调配合机制。审计机关应该争取地方党政督办部门将审计整改纳入重要督办事项,列出详细清单,限期整改到位。争取纪检监察部门将审计整改纳入党风廉政建设的一项内容进行检查考核;可以协调组织人社部门在干部任免、表彰奖励上把审计整改情况纳入其中,对有些长期审计整改不力的单位和责任人,不予提拔和表彰奖励。加强与财政部门之间联系,审计报告、审计决定抄送财政部门,财政部门应协助落实审计决定,包括依法扣缴或采取其他措施。另外在法律法规没有赋予审计新的执法手段的情况下,审计机关要充分运用现有法定职权,对审计机关依法提请暂停拨付与被审计单位违纪违规行为有关的款项,积极协调财政部门及时扣缴和清收应当上缴财政的款项;对有违反党纪、政纪行为的相关责任人审计机关要及时移送给纪检监察机关,让纪检监察机关及时查处,并将查处结果书面反馈审计机关;对被审计单位在金融机构的有关存款需要冻结的,审计机关向人民法院提出申请后,人民法院应及时办理冻结手续。对构成犯罪的,审计机关应及时移送司法机关处理。

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